בהתאם לפקודת מס הכנסה, ככלל, חוב למס הכנסה נושא ריבית והפרשי הצמדה.

נישום אשר ישלם את הפרשי השומה עד לתום חודש מרס 2012 זכאי להקלות שונות.

אם ההפרש שולם עד לתום חודש ינואר 2012, זכאי הנישום לפטור מלא מהפרשי ההצמדה והריבית;

אם ההפרש שולם עד לתום חודש פברואר 2012, זכאי הנישום זכאי לפטור של מחצית מהריבית;

אם ההפרש שולם עד לתום חודש מרס 2012, זכאי הנישום לפטור של רבע מהריבית.

לאור האמור לעיל, מומלץ לאמוד את חבות המס הצפויה לשנת 2011 ולשלם את ההפרש הצפוי, אם קיים, עד

לתום חודש ינואר 2012.

כידוע עוסק פטור חייב להצהיר על מחזור העסקאות של שנה קודמת עד לתאריך

ה 31 בינואר של השנה העוקבת ( כלומר יש לדווח עד ה 31 בינואר 2012 ).

בכדי לבצע את ההצהרה יש לסכם את כל הקבלות שהופקו ללקוחות ולדווח באמצעות אתר האינטרנט

של מע"מ באמצעות הלינק הבא הצהרת עוסק פטור מע"מ.

מחזור עוסק פטור בשנת 2011 הינו 74,972 כך שבמידה בוצעה חריגה יש לשלם מע"מ על ההפרש.

בתקופה בה בוצעה חריגה ניתן לקזז תשומות מההוצאות כך שסכום התשלום בגין החריגה יהיה קטן יותר.

1 – מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית

2 – מדרגות מס על הכנסות שאינו מיגיעה אישית

הנדון: דיווח מקוון למע"מ לשנת 2012

1.         רקע

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים  2009
ו-2010), התשס"ט-2009 (להלן: "חוק ההתייעלות"), נחקק תיקון מס' 37 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "החוק"), אשר כלל תיקונים שונים בפרקים ט', י"א וי"ג לחוק (להלן: "התיקון").

במסגרת התיקון נקבע, בין היתר, כי כל עוסק נדרש להגיש דו"ח תקופתי מפורט, בו יפורטו כל חשבוניות המס שהוצאו ע"י העוסק וכל חשבוניות המס שקיבל (סכומי החשבוניות ומספרם הסידורי, סימלם, תאריכים, סכום המס הנובע מהן, רישום המוכרים או נותני השירותים, רישום הקונים), פירוט רשימוני היבוא הנושאים את שמו של העוסק, וכן כל חשבוניות הקנייה שהוצאו לעוסק, וכי הדוח יוגש באופן מקוון. אף על מלכ"רים ועל מוסדות כספיים הוטלה חובה להגיש דוח מפורט על תשומותיהם. מטרתה של חובת הדיווח המפורט הינה לסייע לרשות המסים למנוע העלמות מס ודיווחים כוזבים.

נקבע, כי החלת חובת הדיווח המפורט תיעשה בהדרגה, דהיינו, בשנים 2010 ו-2011 תחול חובת הגשת דוח מפורט רק על חלק מהעוסקים. בשנת 2011 חובת הגשת דוח מפורט תחול רק על עוסק שבשנת 2010 מחזור עסקאותיו עולה על 1,000,000 ₪ או עוסק שחלה עליו חובה לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה. החל מיום 1.1.2012 תחול חובת הפירוט בדוח התקופתי על כלל העוסקים בישראל.

2.         הצעות לתיקון החוק בשנית

החלת חובת הדיווח המקוון על כלל העוסקים בישראל עוררה סערה, בשל החשש מפגיעה בעסקים הקטנים שייאלצו לדווח במתכונת החדשה. משמעות הדבר הינה, כי הם ייאלצו להוציא הוצאות נוספות על מנת לעמוד בדרישות הדיווח המפורט.

ביום 25.8.11 פרסמה רשות המסים הודעה בדבר אישור הצעת חוק לדחיית תחילת התיקון על כלל העוסקים בישראל. ועדת השרים לענייני חקיקה אישרה ביום 31.7.11 הצעה לתיקון החוק, לפיה בשנים 2012 ו-2013 תמשיך התחולה ההדרגתית של התיקון על חלק מהעוסקים, ומועד התחילה של התיקון על כלל העוסקים יידחה בשנתיים, קרי, עד ליום 1.1.2014 (להלן: "הצעת החוק"). על פי הצעת החוק, התחולה ההדרגתית של חובת הדיווח המפורט תתבצע כדלהלן:

א.           בשנים 2012 ו-2013, תחול החובה על עוסקים שמתקיימים בהם כל התנאים הבאים:

1. חייבים מכוח הדין בהכנת דוח כספי מסוג מאזן;
2. חייבים במינוי רו"ח מבקר או מבקר חשבונות אחר כאמור בסעיף 20 לפקודת האגודות השיתופיות;
3. מחזור עסקאותיהם השנתי בשנה הקודמת (2011 או 2012) עלה על 500,000 ₪.

ב.             עוסקים שמחזור עסקאותיהם (בשנים 2011 או 2012) עולה על 1,000,000 ₪.

ג.               מלכ"רים שמחזורם השנתי (לשנים 2010 או 2011) עולה על 20 מליון ₪.

ד.             מוסדות כספיים שמחזורם השנתי (לשנים 2010 או 2011) עולה על 4 מליון ₪.

בכך לא היה כדי לספק את המתנגדים, ולאחר מספר דיונים, החליטה ועדת הכספים של הכנסת ביום 28.12.11 על החלטתה להחיל את חובת הדיווח המקוון רק על בעלי עסקים שמחזור עסקאותיהם עומד על 2.5 מליון ₪ ומעלה. זאת, בניגוד להוראות החוק הקיימות המחילות את חובת הדיווח המקוון החל מיום 1.1.2012 על כלל בעלי העסקים, ובניגוד להצעת החוק בה הוצע להחיל את חובת הדיווח המקוון על בעלי עסקים שמחזור עסקאותיהם עולה על 500,000 ₪.

3.         סיכום חייבי הדיווח המפורט לשנת 2012

1. עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם מעל 2.5 מיליון ₪.
2. עוסקים החייבים בניהול חשבונות בשיטה הכפולה בהתאם להוראות ניהול הפנקסים (ללא תלות במחזור עסקאותיהם).
3. מלכ"רים אשר מחזורם מעל 20 מיליון ₪.
4. מוסדות כספיים אשר מחזורם מעל 4 מיליון ₪.

בהתאם להודעת רשות המיסים, מלכ"רים ומוסדות כספיים, אשר לא היו חייבים בדיווח מקוון בשנים הקודמות, ונכללים לראשונה במעגל המדווחים בשנת 2012, יהיו רשאים, באופן חד פעמי, להגיש דיווחיהם לתקופות ינואר 2012 ופברואר 2012, במועד הדיווח על חודש מרץ 2012, קרי, לא יאוחר מיום 15 אפריל 2012.

כמו-כן, ועדת הכספים בתיאום עם רשות המיסים דחתה בשלב זה את היישום שבו תקצה הרשות חשבוניות.

לצורך הכנת הדוח השנתי אנו זקוקים לאישורים, מידע וחומר נוסף על פי הפרוט הבא.

• דוח רווח והפסד מעסק

• דוח התאמה לצורך מס- במידה ואין אנו נכין זאת

• ספר הכנסות והוצאות, ספר תקבולים תשלומים וכרטסת סעיפים מלאה

• קלסר הנהלת חשבונות ( קלסר בו מתויק כל החומר אשר הוזן לתוכנה )

• פנקס הדיווח למע"מ ( או העתקי השוברים שדווחו באמצעות האינטרנט )

• פנקס הדיווח למס הכנסה ( או העתקי השוברים שדווחו באמצעות האינטרנט )

• טופס י"א ( טופס פחת בו מצוין כל הרכוש הקבוע )- במידה ואין אנו נכין זאת

• טופס 106 מכל מעביד ( ריכוז שנתי של כל המשכורות )

• אישורים על הכנסות מחו"ל

• רכוז הפסדים מועברים משנים קודמות ( הפסד פרותי, הפסד הון )

• אישור בגין קבלת פיצויי פיטורין –יש לצרף טופס 161 חתום וסכומים שנוכו במקור

• אישורים שנתיים על ניכוי מס במקור מלקוחות

• טפסי 867 מהבנקים ובתי השקעות עם כל הנספחים-מס במקור מריבית, רווחי הון ועוד

• אישורי הפקדה לקרנות השתלמות ( אישור שנתי לצורך מס )

• אישורי הפקדה לקרן פנסיה, ביטוח מנהלים וקופת גמל ( אישור שנתי לצורך מס )

• אישור שנתי בגין דמי פגיעה – מביטוח לאומי

• אישור שנתי בגין דמי אבטלה – מביטוח לאומי

• אישור שנתי בגין דמי מילואים – מביטוח לאומי

• אישור בגין דמי לידה – מביטוח לאומי

• אישור בגין שמירת הריון-מביטוח לאומי

• אישור שנתי תשלומים לביטוח לאומי –עמוד ראשון בפנקס ביטוח לאומי של שנת 2012

• אישור הפקדה בביטוחי חיים , אובדן כושר עבודה

• אישורי משכנתא בגין תשלומים לביטוח חיים

• קבלות מקוריות בגין תרומות למוסדות מוכרים

• אישור נטול יכולת

• אישור נכה ( כולל נכות זמנית ) מפקיד שומה, ביטוח לאומי או משרד הביטחון

• תשלום מזונות

• תעודת שחרור מצה"ל

• תעודה על סיום לימודים אקדמאיים

• תעודת עולה חדש

• אסמכתאות של תשלומים עבור אחזקה במוסד של נטול יכולת בצרוף טופס 127 חתום ע"י רופא מומחה

• ריכוז הכנסות משכירות תוך ציון המסלול הנבחר ( פטור, 10% או מס שולי )

• אישור תושבות לאזורים בעלי הקלות מיסוי ( אישור על תקופת המגורים )

• אישור שנתי על השתתפות בשותפות לחיפושי נפט

• אישורים על השקעה במניות של חברת מחקר ופתוח המצויה בשלב ה-Seed

• אישור על השקעה בהפקת סרט ( קולנוע, וידאו, טלויזיה )

• אישורים על סכומים ששולמו בעד השתתפות במימון מחקר מדעי

• אישורים על הכנסות נוספות שנוצרו ( זכיות בהגרלות ופרסים שונים )

• רשימת חייבים / לקוחות לסוף שנת המס

• רשימת יתרות ספקים שטרם שולמו עד סוף שנת המס

• ביטוחי רכב (חובה, מקיף), רישיון רכב

• ביטוחים שונים (עסקי, אחריות מקצועית ועוד)

• רשימת מלאי ליום 31/12/2011-לצרף רשימת ספירת מלאי

• מד ק"מ ליום 31/12/2011 ברשימה כל רכב בנפרד

• ילדים שנולדו בשנת המס – לצרף צילום ת.זהות

• אישור בנק בגין עמלות וריביות לשנת המס

• כל מידע שלדעתך ראלוונטי לצורך הגשת הדוח אפילו אם לא צויין

• המחאה מבוטלת ( לצורך החזר מס במידה ומגיע )

• כל המסמכים שצוינו לעיל גם של בן או בת הזוג לפי העניין

נשמח לעמוד לרשותך לצורך שאלות, הבהרות ומידע נוסף.

צור קשר להכנת דוח שנתי

מועד הגשת הדוח השנתי למס הכנסה לשנת 2011 הולך ומתקרב ואנו ממליצים לנקוט

מספר צעדים בכדי להערך לקראת הגשת הדוח בהתאם.

בדיקה האם הוזנו לתוכנת פרילאנס בשנת 2011 כל ההוצאות החוזרות על עצמן

א. חשבוניות סלולר, אחזקת אתר, מנוי אינטרנט, ארנונה, חשמל, ועד, טלפון וכן כל הוצאה

שחוזרת על עצמה מדי תקופה

ב.הזנת כל ביטוחי הרכב והרשיון ( חובה, מקיף, רשיון )

ג.ביטוח אחריות מקצועית

ד.ביטוח משרד ועוד

ה.תשלום אגרות עבור רשיונות מקצועיים ( עו"ד, אדריכל ועוד )

מטרת הבדיקה היא להערך בהתאם ולא "להזכר" ברגע אחרון בהוצאות נוספות שקיימות

לאחר שכבר תם הזמן ויש להגיש את הדוח השנתי למס הכנסה ואז בלית ברירה לשלם

מיסים מיותרים שיכלו להחסך בעזרת הערכות מתאימה כגון זו.

בדיקת גובה המס הצפוי ותשלום ההפרשים

מומלץ לבדוק אם ישנם הפרשים לתשלום עבור שנת 2011 ( מומלץ לבצע עם רואה חשבון )

ואם ישנם הפרשים כאלו להזדרז ולשלם בכדי להמנע מריבית והפרשי הצמדה.

עד ה 31 בינואר 2012 ניתן לשלם הפרשי מס לתשלום עבור 2011  עם פטור מלא מהפרשי

הצמדה וריבית (סעיף 187א(א)(1) לפקודת מס הכנסה).

עד ה 28 בפברואר 2012 ניתן לשלם הפרשים עבור שנת 2011 עם פטור של 50%

מההפרשי ההצמדה והריבית בגין תשלומי המס (סעיף 187א(א)(2) לפקודת מס הכנסה).

עד ה 31 במרס 2012 ניתן לשלם הפרשים עבור שנת 2011 עם פטור של 25% מההפרשי

ההצמדה והריבית בגין תשלומי המס (סעיף 187א(א)(3) לפקודת מס הכנסה ).

בדיקת תוקפן וקיומם האישורים הבאים

א.אישור נטול יכולת

ב.אישור נכה ( נכה זמנית )

ג.תעודת שחרור מצה"ל

ד.אישור תושב אם אתם מתגוררים באזור המעניק זיכוי מס שונים

ה.אישור על סיום לימודים אקדמאים

ו.ריכוז התרומות למוסדות מוכרים על פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה

לסיכום בכדי למנוע הפתעות כדאי להערך בהתאם.

פוסטים נוספים

רשימת האישורים שיש לצרף לדוח שנתי לשנת 2011

דוח שנתי 2011

מחזור עוסק פטור לשנת 2012 הינו 76,884.

למרות המידע הקודם שבו נטען שמחזור עוסק פטור יעלה ל 100,000 ש"ח כבר בשנת 2012 סכום המחזור

עודכן בגובה עליית המדד בלבד.

מחזור עוסק פטור 2013 יעודכן בגבוה עליית המדד בלבד ואילו מחזור עוסק פטור 2014 הינו 100,000 ש"ח.

אנו שמחים לבשר על השקת מודול פרוייקטים.

בעקבות בקשות רבות שלכם פיתחנו את מודול פרוייקטים אשר מאפשר לבחון בצורה מעמיקה את הרווחיות

של כל פרוייקט.

המודול מאפשר לפתוח פרוייקטים ללא הגבלה ולמיין לסעיף את ההכנסות וההוצאות המשויכות לאותו

לפרוייקט.

פרילאנס מאחלת חג חנוכה שמח לכולם !

חשבונית עסקה

סעיף 45 לחוק מע"מ קובע שעוסק חייב להוציא לקונה חשבונית עסקה בגין כל העסקה או חלק ממנה גם אם העסקה פטורה ממע"מ.

דגשים

1. על פי החוק חשבונית עסקה צריכה להיות מופקת מפנקס חשבוניות כרוך או ע"י תוכנת הנהלת חשבונות רשומה כחוק במס הכנסה כגון תוכנת פרילאנס. הפקת חשבונית עסקה בצורה אחרת כגון גיליון אלקטרוני אינה עומדת בהוראות החוק.

2. אוחז חשבונית עסקה אינו רשאי לקזז מע"מ בגין מסמך זה אלא רק בגין חשבונית מס.

3. מספור חשבוניות העסקה צריך להיות בסדר רציף כמו כל מסמך עסקי אחר.

4. בפרקטיקה הדעות חלוקות אם גם עוסק פטור חייב בהפקת חשבונית עסקה. המצדדים בדעה שגם עוסק פטור חייב להפיק חשבונית עסקה מפנים לסעיף 45 לחוק מע"מ שאומר שעוסק חייב להוציא חשבונית עסקה גם אם העסקה פטורה ממע"מ לפיכך גם עוסק פטור צריך להפיק חשבונית זו. לעומת זאת יש הטוענים שסעיף 31 (3) לחוק מע"מ מציין במפורש איזה מערכת הנהלת חשבונות צריך עוסק פטור לכלול ומאחר שחשבונית עסקה אינה מצוינת שם אין צורך בהפקתה. בכל מקרה הפרקטיקה המקובלת הינה שעוסק פטור מפיק את חשבונית העסקה בכדי ליידע את הלקוח מהו חובו ומייד לאחר קבלת התשלום הוא מפיק באופן מיידי קבלה.

5. חשבונית העסקה עלתה לאחרונה לכותרות בעקבות השינוי בחוק מע"מ המרחיב את מעגל העוסקים שיכולים לדווח למע"מ על בסיס מזומן ( דיווח למע"מ בעת קבלת התמורה ולא בעת מתן השרות ). הרחבת מעגל הדיווח מאפשר לעסקים אשר מנהלים את ספרי החשבונות על פי תוספת י"א להוראות ניהול ספרים ( נותני שירותים ) שהמחזור שלהם נמוך מ 15,000,000 ש"ח בשנה לדווח על בסיס מזומן. ההליך "הטכני" הינו הפקת חשבונית עסקה ללקוח ורק לאחר קבלת התמורה יש להפיק את חשבונית המס. את חשבונית המס יש להפיק תוך 7 ימים מקבלת התמורה. לצערנו בפרקטיקה הנהוגה כיום במשק ארגונים גדולים ובניהם רשויות ממשל דורשות מהספק חשבונית מס ולא חשבונית עסקה. בעקבות הפקת חשבונית מס חובה לשלם את המע"מ גם אם התמורה טרם נתקבלה. בעקבות דרישות אלו של רשויות הממשל וארגונים גדולים נאלצים עצמאיים רבים לשלם את המע"מ אפילו אם טרם קבלו את התמורה. כיום ישנם מספר ארגוני עצמאיים הלוחצים לחוקק חוק שיחייב את רשויות הממשל וכן ארגונים גדולים לקבל את חשבוניות העסקה.

6. הפרטים שצריכים להופיע בחשבונית עסקה

א. שם העוסק

ב. מספר העוסק

ג. תאריך הפקת החשבונית

ד. מספר תעודת משלוח ( אם יש כזו )

ה. שם הלקוח וכתובתו ( למעט מקרים של מכירות קמעוניות במזומן )

ו.תאור המוצר או השרות שניתן

ז. היחידה שלפיה נמדדת הכמות

ח. הכמות

ט. מחיר הטובין או השירות

י. סכום לפני מע"מ

יא. סכום המע"מ

יב. סכום כולל מע"מ

7. חשבון עסקה אינו חשבונית עסקה

קיים הבדל מהותי בין חשבון עסקה לחשבונית עסקה. חשבונית עסקה כל עוסק חייב להפיק ( עוסק מורשה רשאי להפיק חשבונית מס במקום חשבונית עסקה ). לעומת זאת חשבון עסקה הוא חשבון אותו רשאי להפיק בעל מקצוע חופשי המנהל את ספרי החשבונות על פי תוספת ה להוראות ניהול ספרים במקום חשבונית עסקה בו הוא מפרט את השרות הניתן ואת גובה שכר הטרחה. את חשבון העסקה יש לשמור כחלק ממערכת הנהלת החשבונות. חשבון עסקה אינו חייב להיות מופק מספר כרוך או תוכנת הנהלת חשבונות אלא ניתן להפיקו בגיליון אלקטרוני.

8. כינוי נוסף לחשבונית העסקה הינו חשבונית פרופורמה.